☛第 27 帖☚ 會計學上的【現金】：現金的定義 | 什麼是約當現金 | 庫存現金 v.s. 零用金 的帳務處理方式 | 現金盤點出現差異的處理方式 | 現金短溢

✎ 前言

錢，是一個很重要又很敏感的東西。
古語有云：男人有錢就愛作怪🤡
那麼疑心病重、好奇心旺盛的女孩兒們，就會開啟柯南模式，去了解，男人到底把錢拿去幹嘛了
套用到公司也是如此，大到股東、小到員工，都希望公司的錢是花在正經事兒上
錢不能憑空消失、不能被公器私用，所以，公司需要更有效的去管控。
錢，有分白花花的「現金」、還有看的到摸不到的「銀行存款」。

✎ 現金的定義

會計學上，要同時符合 3 個特性，才能算是現金，分別是：
貨幣性、流通性、可自由運用。
1. 貨幣性：
這個東西必須可以作為交易的媒介、支付的工具；
2. 流通性：
在當地是可以自由流通的。
如果是外幣，像美元、日幣…等等，在台灣沒辦法直接交易，需要轉換成新台幣，外幣在還沒換成新台幣之前，是不能歸入現金這個會計項目裡面的，需要另外設置外幣相關的會計項目。
3. 可自由運用：
隨時想用就能用，不會被限制住。
如果公司有一筆錢，被限制只能拿來還錢、或是只能拿去買機器…等等，有指定用途的專款，就不算現金，屬於「基金」

✎ 約當現金的定義

不知道大家有沒有聽過或看過一個名詞叫做「約當現金」
它很像現金，但又還不是現金，
約當現金是指，短期、高流動性、可隨時轉換成定額現金的債務證券投資
這裡有 3 個小細節要強調，
1. 短期：購買日起算 3 個月內到期的，就算短期；
2. 定額：是指一開始買的時候，我們就知道未來可以換多少現金回來。債券的價值「不會」受到市場利率波動的影響；
3. 債務證券：比如說公債、公司債、商業本票、短期可轉讓定期存單…等等，到期可換回現金的投資。如果是權益類的投資，會變成股東的那種，就不算在內。

✎ 判斷「現金」或「約當現金」

我們立馬來幾個判斷題，看看哪些是現金或約當現金吧😉
第 1 題：還沒使用的郵票
→ 不是！
郵票不符合上述 3 個特性，雖然有價值，但也只會用來郵寄東西，還沒使用之前，是屬於「預付費用」；使用後就會轉作「郵電費」
第 2 題：償債基金中的現金
→ 不是！
它被限制用途了，是屬於「基金」。
第 3 題：員工借款條
→ 不是！
雖然公司可以拿著這張紙，跟員工討債，但無法自由流通。若拿這張紙條去菜市場買豬肉，老闆也是不會收的！對公司而言是屬於「其他應收款」
第 4 題：6 個月到期的支票
→ 不是！
它不是短期內可以變現的，應歸屬於「應收票據」
第 5 題：被退票的客票
→ 不是！
客票是指，客戶開給我們公司的支票，如果被銀行退票了，就表示不能兌現，也表示客戶沒付錢，所以是公司的「應收帳款 (催收帳款)」

✎ 現金的種類

公司一般會把現金分成：庫存現金及零用金，以供日常零星支出，像是計程車資、郵寄東西…等等
1. 庫存現金：由出納保管，或放置在公司保險櫃內的現金
2. 零用金：由出納以外的專人保管
庫存現金及零用金的目的，都是為了能及時支應日常的零星支出，但是帳務作業就不太一樣了
1. 使用「庫存現金」支付：每支出一筆費用，就要立刻做帳。借方是費用類的會計項目；貸方則為庫存現金；
2. 使用「零用金」來支付：公司通常會採「定額」零用金的制度來做管理。
所謂定額，是指公司會從銀行提撥一筆固定的現金給出納以外的專人保管。
保管人平常有支付零星支出時，可以先做備忘錄，並將發票、收據等等的憑證，蒐集起來保管好。
等到零用金快花光的時候，在將整理好的憑證交給會計，請公司「撥補」零用金。

✎ 牛刀小試：庫存現金

假設 3/15 公司的馬桶壞了，請人來修理，花了1萬塊；3/16 寄包裹給客戶，花了800塊，該怎麼做帳呢？
使用庫存現金支付的話，支付的當下要立刻做帳，因此，3/15 及 3/16 就要各做一筆分錄：

✎ 牛刀小試：定額零用金

假設湯姆在 3/1 跟公司申請定額 12,000 的零用金，支付了 3/15 修理馬桶費用 1 萬，以及 3/16 寄包裹費用 800 元，該如何做帳？
3/1 公司從銀行提撥零用金的時後，會做分錄：

3/15 湯姆花了 1 萬元修理，零用金還剩 2,000 元
當下湯姆感覺應該還夠用，所以他選擇先不申請撥補，先記錄起來，把發票保存好
接著 3/16 發生了 800 塊的運費，零用金剩下 1,200 元，湯姆慌了，要趕快跟公司申請撥補。
公司拿到發票憑證之後，並在 3/16 這天完成撥補，就會做分錄：

這時候大家可能會有疑問，為什麼貸方不是用「零用金」這個會計項目呢？🤔
因為公司是採用「定額」12,000 元的零用金制度
如果貸方放零用金的話，那零用金的餘額就剩 1,200 元，不是定額的 12,000元了

如此一來，會計便要再另外多做一個分錄：

這樣才能讓零用金的餘額恢復成 12,000 元，可是這樣做的話，不是多此一舉嗎？會增加會計的帳務作業

所以，零用金保管人申請撥補的時候，貸方就直接用「銀行存款」這個項目就好了。
除非…保管人不想再補足，或是公司要調整零用金額度，才會動到零用金這個會計項目

✎ 牛刀小試：調整零用金額度

假設，額度要提高到 15,000 元，那公司就要從銀行再多拿出 3,000 元，分錄就會是：

反之，如果要調降成 10,000 元，那保管人就要把 2,000 元存回公司的銀行帳戶，分錄會做：

✎ 現金 (零用金) 盤點差異的帳務處理

由於現金流動性太高，很容易發生舞弊，可能被偷、被挪用，所以公司都要定期執行現金跟零用金的盤點
正常來講，公司帳上如果有 12,000 元，那麼保管人手上的現金就必須要有 12,000 元才對
但是萬一…保管人手上沒有 12,000 元的話，該怎麼辦呢？
此時要先請保管人將「還沒撥補」的憑證拿出來，像剛剛的例子
湯姆要拿出 10,800 元的憑證，再加上手頭要有 1,200 元的現金，合計就會是 12,000 元👍
那如果手上的現金沒有 1,200 元，又該怎麼辦呢？
差異數的部分，我們會用「現金短溢」這個損益類的會計項目
短：是指短少；溢：是指多出來的
假如湯姆手上剩下 1,190 元，少 10 塊，就要做分錄：

公司會從銀行提撥 10 元給湯姆，來補足零用金；
反之，如果湯姆手上剩 1,300 塊，那就要請湯姆把多的 100 塊還給公司，分錄會是：

如此一來，零用金便會維持在 12,000 元不變喲！
像這種微小差異的狀況，不屬於公司正常營業應該會發生的事，所以現金短溢是歸類在營業外損益
但如果差異數太大，是公司接受不了的金額，情節嚴重的話，就不能用這個方法把零用金補齊，而是要展開調查了哦🤓
好的~現金的介紹大概到這裡，至於看的到、摸不到的銀行存款，請大家繼續鎖定 ❰會計蔘活❱ 喲 😉 😉

https://youtu.be/76mqAgeyLks