☛第 28 帖☚ 學習【銀行往來調節表】前必需先知道：『公司帳列存款 ≠ 銀行對帳單』的常見原因 x 調節方法 | 什麼是託收票據？存款不足退票？未兌現支票？保付支票？

✎ 前言

錢，是一個很重要又很敏感的東西。
古語有云：男人有錢就愛作怪🤡
那麼疑心病重、好奇心旺盛的女孩兒們，就會開啟柯南模式，去了解，男人到底把錢拿去幹嘛了
套用到公司也是如此，大到股東、小到員工，都希望公司的錢是花在正經事兒上
錢不能憑空消失、不能被公器私用，所以，公司需要更有效的去管控。
錢，有分白花花的「現金」、還有看的到摸不到的「銀行存款」。

✎ 公司常見的銀行存款種類

公司普遍會有活期存款跟支票存款

活期存款

就跟我們一般人民日常的存款一樣，可以隨時存入、提取，銀行會給利息。
如果有外幣的話，就會另外開設外幣的活期存款，公司的會計項目也會分開設置
比如：銀行存款-合庫活期、銀行存款-合庫美金…之類的。

支票存款

公司開設支票存款的目的，是為了要開立支票，銀行不會給利息
支票存款裡面要有錢，才能讓收票人成功兌現，不然就會跳票，變成芭樂票。
給大家看一下支票的樣子

假設我們公司在 3 月 1 日開了張 10,000 元的支票給哈哈有限公司，支票的日期是 114 年 4 月 10 日
請注意⚠️ 支票上的日期不是到期日，而是發票日
法規上對支票的設定是「見票即付」(金融機構見票就要付款)，支票日期寫哪天，那天開始就可以去金融機構兌現
另外要特別注意的是⚠️ 支票是有時效性的，從支票記載的日期來算，超過 1 年沒行使，就會失效喲！
假如哈哈公司在 3 月 31 日拿支票去銀行請求兌現，
銀行當下並不會立刻支付款項，只會先幫哈哈公司託收，最快也要等到 4 月 10 日才能成功兌現
而我們公司呢，就必須確保 4 月 10 日的支票存款有 10,000 元
不然這張支票就沒辦法兌現，變成一張芭樂票，同時會在金融圈有信用不良的記錄，後果會非常嚴重😱
假設 4 月 10 日成功兌現
那我們公司的銀行存款就會減少 10,000 元；而哈哈公司的銀行存款就會多 10,000 元。

✎ 存款的帳務控管：銀行對帳單

平常我們的理財方式，最基本的就一定會有銀行的活期存款，銀行通常每個月會寄對帳單給我們，像我是用 e-mail 收取，然後再跟自己的記帳 APP 進行核對。
同理，銀行也會定期寄銀行對帳單給公司核對
對帳單的內容大致上會有存入、支出的流水記錄，以及銀行存款的月底餘額
照道理說，銀行提供的對帳單金額，一定會等於公司帳列的銀行存款餘額
如果不一樣的話，就要編製「銀行往來調節表」去找出差異的原因
可能是因為雙方記帳的時間不一樣、也可能是發生錯誤、或是更可怕的有舞弊的情況

✎ 公司帳列存款 ≠ 銀行對帳單的常見原因

常見的合理原因大概有 3 種，分別是：
1. 銀行已記錄，但公司還沒記
2. 公司已記錄，但銀行還沒記
3. 錯誤 (錯帳)
在說明之前，大家要先有一個概念，
公司的帳務 v.s. 銀行的帳務，是相同金額，但借貸方向會相反
比如說，公司跟銀行借錢，公司會有一筆銀行借款的負債；而銀行會有一筆應收款的資產；
又比如，公司把錢存入銀行，公司會有銀行存款的資產；而銀行則會有一筆款項是隨時要還給公司的負債。

銀行已記錄，但公司還沒記

常見的有 4 種情況：

【託收票據】

我們公司收到客戶的支票時，會先記錄「應收票據」的會計項目
接著再拿去銀行請求兌現，只要支票左上方有畫兩條平行線，就表示只能存到銀行帳戶(不能直接領取現金)
這時候支票就要先進行「票據交換」的動作，主要是因為
開票銀行 跟 存入銀行 可能不同、包括地區也可能不同，需要互相交換訊息的概念，而票據交換期間也需要大約 3~10 個工作天
假設支票上的日期是 4 月 10 日，而我們也在同一天拿去銀行存入
但因為要進行票據交換，公司還不知道哪天會交換完成，只有銀行會先知道
因此，當票據完成交換後，銀行就會增加公司的銀行存款；
此時公司還沒收到通知，所以不會入帳，就會漏記銀行存款
那麼公司就必須進行帳務調節，要「加上」這筆託收票據的金額。

【利息收入】

銀行發利息給公司，銀行一定會先知道，並且增加公司的銀行存款
但因為公司還沒收到通知，導致漏記銀行存款，所以公司要「加上」利息收入的金額。

【存款不足退票】

假設今天是 4 月 8 日，我們拿到客戶 4 月 10 日開立的支票
剛好支票的開票銀行，等於我們公司要存入的銀行，於是我們立馬將支票拿去同一家銀行存入
因為是相同銀行、相同地區，所以 4 月 10 日當天就確定可以兌現入帳，因此公司跟銀行都會入帳，兩邊的銀行存款都會增加，那就沒有差異
但萬一劇情是， 4 月 10 日銀行突然收到通知說，這張是芭樂票，跳票了，無法兌現，那銀行當然不會增加存款😭
但公司當下不會知道自己被跳票，在還沒收到通知以前，帳上的銀行存款會多記，所以公司必須「扣掉」這筆被退票的金額

說到這裡，會衍生一個問題：
如果要存到不同地區的銀行，支票不會當場兌現，要走票據交換流程，變成託收票據的性質，結果被退票了，該怎麼處理？
→ 不用處理！
為什麼呢？剛才有說，
託收票據要「完成票據交換」才會兌現，公司才會跟銀行有差異，才需要調節，公司才會「加上」託收票據的金額；
反之，如果沒有成兌現，公司帳上就不會增加銀行存款，銀行也不會增加銀行存款
如果託收票據跳票，就表示不會兌現
那麼公司跟銀行，都不會把這筆託收票據算進去，所以兩邊的帳都是一樣的，都不會動到銀行存款，也就不需要調節嘍！
綜上所述，
託收票據被退票 ➞ 公司跟銀行都不會動到銀行存款，所以兩邊都不用調節；
即期票據被退票 ➞ 公司帳上先增加了銀行存款，所以公司需要「扣除」支票金額

【銀行手續費】

銀行幫公司做一些事情的時候，都會酌收手續費，所以當下會先扣除銀行存款
但公司還沒收到通知，根本不知道自己被扣錢，帳上會漏扣掉手續費，所以公司要「補扣」手續費。

公司已記錄，但銀行還沒記

常見情況的有 2 種：

【在途存款】

公司把現金或即期票據送存銀行，但因為超過銀行票據交換或營業時間，導致銀行端還沒把存款算進去
此時公司帳上早就先增加銀行存款了，但因銀行還沒收到，所以銀行端要「加上」在途存款的金額

【未兌現支票】(含「保付支票」之說明)

公司開支票給廠商，假設到了支票上的日期，可以兌現了
當天公司就會在帳上扣除銀行存款
但殊不知廠商很不缺錢，沒把支票拿去銀行兌現、或是支票還卡在票據交換的作業中，導致銀行尚未扣款，
所以銀行端要「補扣」這筆未兌現支票的金額

【保付支票】

另外要插播一個名詞叫做「保付支票」，這很常出現在題目裡
保付支票顧名思義就是「保證會付款的支票」
支票上面會載有保付、照付或其他類似意思的字眼，這張是有經過銀行驗證的喲！
不管付款人的支票存款帳戶裡面有沒有錢，收款人都百分之百拿得到錢
銀行在驗證的時候，就會先扣除付款人的銀行存款了，也就是說
不管這張支票最終有沒有兌現，在一開始的時候，銀行就已經扣除存款了，所以銀行端就不會有「保付支票未兌現」的調節項目出現
而付款人的帳上，在開立支票的時後，也會直接扣除銀行存款
那麼，公司帳上 跟 銀行端 都扣除了，所以兩邊都不會出現保付支票的調節。
如果有遇到題目說，未兌現支票裡面有包含保付支票的時候，記得把保付支票給排除掉喲！

錯誤 (錯帳)

錯誤的情況百百種，可能金額寫顛倒、可能重複記錄…等等
要看是公司錯？還是銀行錯？誰錯就調誰

✎ 小小整理一下

1. 公司帳要調整 4 件事：＋託收票據；＋利息收入；- 存款不足退票；- 手續費；
2. 銀行端要調整 2 件事：＋在途存款；- 減未兌現支票；
3. 錯誤(錯帳)：看誰錯就去調整誰
將全部調整完畢之後，公司帳列餘額就會等於銀行對帳單的餘額

如果把它公式化，就會長這個樣子

✎ 牛刀小試：銀行存款調節計算

假設Ａ公司 4 月底的銀行對帳單餘額是 $950,000，經會計師查核，發現以下事項：
a. 銀行代收票據 $50,000
b. 銀行代付款項 $60,000
c. 銀行收手續費 $300
d. 在途存款 $30,000
e. 未兌現支票 $120,000
請問公司 4 月帳載存款餘額是多少呢？
套用公式，銀行對帳單餘額 加在途 減未兌現 等於 正確餘額 86 萬 ➞ 950,000 + 30,000 – 120,000 = 860,000
接著再倒推公司帳載餘額，題目有出現，銀行代付 6 萬
代付的意思是，銀行先幫我們代墊，之後會扣取我們的存款來抵銷，做這件事的是銀行，銀行會先扣存款
但因為公司沒有收到消息，所以帳務還沒扣除，因此公司要「補扣」這筆代付款
套完公式之後，答案就出來了，公司帳載餘額是 870,300元
➞ X + 50,000 – 60,000 – 300 = 860,000 ➞ X = 870,300
OK！這帖就先簡單聊聊跟銀行存款有關的名詞，以及他們代表的含義
那下一帖就要來跟大家分享，簡單式的銀行往來調節表該怎麼弄？還有跨月份該如何調節喲！
請大家繼續鎖定 ❰會計蔘活❱ 喲 😉 😉