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本帖秘寶重點：
1. 銀行往來調節表的編製方式
2. 如何計算當月的在途存款及未兌現支票
3. 手把手一起練習四欄式調節表
✎ 需要編製銀行往來調節表的原因
每到月初，公司會收到銀行寄來截至上月底的銀行對帳單，此時會計需要核對
公司帳列的銀行存款餘額 是否等於 銀行對帳單上的餘額
當有不一樣的時候，就要編製銀行往來調節表，來找出差異是否合理？或是有無舞弊的狀況
✎ 銀行往來調節表的種類
銀行往來調節表有分兩種：簡單式、四欄式
簡單式：處理單月的調節；
四欄式：處理跨月的調節。
✎ 牛刀小試：【簡單式】銀行往來調節表
假設甲公司 3 月底的銀行存款餘額 27,563 元，但銀行對帳單餘額是 26,573 元，經查，發現了以下狀況：
A. 在 2 月份請銀行託收一張票據 $1,500，銀行已收妥
B. 公司在 3/31 存入票據 $1,600，銀行尚未入帳
C. 公司在 3/30 存入票據 $4,000 ，但因存款不足被退票
D. 銀行在 3/31發放定存利息 $550，自動撥款至公司帳戶
E. 公司已開立支票 $4,850，持票人尚未至銀行兌現
F. 銀行自動扣 3 月份的手續費 $220
G. 對帳單上有一筆已兌現支票 $768，但公司誤記為 $678 ，請編製 3月底的銀行存款調節表
首先我們會先畫一個 Ｔ 字，左邊填寫銀行資訊、右邊填寫公司資訊，表頭的部分會呈現公司名稱、報表名稱、日期
接著來破解各種狀況：
A. 請銀行託收一張票據 1,500 元，銀行已收妥 → 這是託收票據的調節項目
當完成票據交換且兌現後，銀行會先知道，並且入帳銀行存款，
但公司尚未收到消息，漏加了銀行存款，所以公司要加上去
B. 公司在 3/31 存入票據 1,600 元，但銀行還沒入帳 → 這是在途存款的調節項目
公司已先入帳，但銀行暫時還沒收到，等以後會收到，所以在銀行那一側要加上去
C. 公司 3/29 存入 4,000 元的票據，但因對方的存款不足被退票
退票這件事，銀行會先知道，公司尚未得到消息，公司帳上沒扣到，所以公司要補扣
D. 銀行發放利息 550 元
公司尚未收到消息，以致銀行存款漏加，所以公司要加上去
E. 公司開兩張即期支票共計 4,850 元，還沒兌現 → 這是未兌現支票的調節項目
公司在開立時，帳上已經扣掉了銀行存款，但持票人還沒拿去銀行兌現，銀行也就還沒真的扣款，所以銀行要補扣除
F. 銀行扣手續費 220 元，但因公司後來才會知道，所以公司端要扣除
G. 這是公司發生的錯誤，要記在公司這一側，公司的銀行存款正確是要扣除 768 元，但公司只扣 678 元，少扣 90 元，所以要補扣 90 元
以上。填寫完成，我們來總計一下，看對不對🧐
兩邊加總後的金額都是 24,313 元，平了！太好了！收工🥳🥳？
ㄟ…不對吧…
✎ 調節項目該何如做分錄？
調節表編完之後就沒事了嗎？
錯❌❌❌
只有編表的話，兩邊的帳務還是會不平衡，我們只是找到原因而已，還必須進行帳務調整
但我們只需要針對「公司」的差異部分進行帳務調整，也就是要切分錄；
至於銀行端的部分，我們可能就通知銀行就好。
那公司的帳務該如何調整呢？我們先鎖定一件事
調節表裡面加、減，指的是「銀行存款」這個會計項目
加的話，銀行存款會在借方；
減的話，銀行存款會在貸方。
【託收票據】
公司起初跟客戶收到票據的時候，會做分錄 → 借：應收票據、貸：應收帳款 (或銷貨收入)
我們現在票據拿去銀行託收，讓它變成銀行存款，所以就會「沖銷」應收票據，分錄會是：
【利息收入】
這個簡單，分錄很直覺：
【存款不足退票】
公司本來以為貨款已經收回來了，結果發現是一場空，客戶還是欠公司貨款，所以分錄會是：
【手續費】
這個簡單，分錄很直覺：
【公司錯誤】
我們公司應該要支付的款項少計了 90 元，需要把它補扣回來；
同時也代表著，我們一開始的「應付」款項，也少沖銷了 90 元，也需要補沖銷，因此會做分錄：
OK👌👌屬於公司的差異部分，已經入帳完成，其實我們也可以把這 5 個分錄，合併成 1 個分錄，就變成這樣：
如此一來，公司帳上的銀行存款餘額，就會是正確的嘍！
像這種，分別從 公司帳上餘額 及 銀行對帳單餘額，調節至正確餘額的方法，
叫做「正確餘額法」或「真實餘額法」
✎ 四欄式銀行往來調節表 (收支結餘調節表)
到了 5 月初，A 公司再次收到 4 月的銀行對帳單後，發現怎麼又不一樣了😭
本來上個月不一樣，已經調整成一樣了，結果這個月又不一樣的時候，就要請出「四欄式」調節表出場了
四欄式調節表的正式名稱叫做「收支結餘調節表」
如上述所說，公司找到調節項目後，就會切分錄入帳，讓帳上的銀行存款餘額變成正確數字
所以公司只要針對 4 月 (當月) 的部分進行調節即可；
但是銀行端的部分，公司當時只有通知銀行而已，銀行並不會去切調整分錄
所以銀行 3 月跟 4 月 (上月跟當月) 都要進行調節
因此四欄式的重點，主要是在處理銀行端的調節項，也就是「在途存款」跟「未兌現支票」這兩個傢伙
✎ 如何計算「在途存款」跟「未兌現支票」
在途存款跟未兌現支票，對公司而言，早已入帳，所以公司的存款記錄跟支票記錄會是正確的
但銀行這邊就需要調整嘍！
把銀行的錯誤數字，調整成公司的正確數字，會出現這個公式
直接來舉個例子：
假設 4 月公司帳列資訊跟銀行對帳單資訊長這個樣子，
首先先看「在途存款」
公司 4 月帳上的存款記錄，已經包含了 4 月的在途存款，所以公司帳列數是正確的，銀行的數字是有問題的
那我們就把銀行的錯誤數字，往公司的正確數字去調整，下圖橘色框框，就是 4 月的「在途存款變動數」= 3,000
那 4 月的變動數是怎麼來的呢？
就是 4 月底的餘額 減 3 月底的餘額，就 OK 了
3 月底的餘額有了，那 4 月底的在途存款餘額就呼之欲出啦😉
等於 25,000
那我們用同樣的邏輯來看「未兌現支票」
公司 4 月的支票記錄肯定包含了未兌現支票，所以公司帳上數字是正確的，銀行的數字是有問題的
那我們一樣，把銀行有問題的金額，調整成公司的正確金額，下圖橘色框框，就是 4 月的「未兌現支票變動數」= -11,465
那 4 月的變動數是怎麼來的呢？
就是用 4 月底的餘額 減掉 3 月底的餘額嘍！
3 月底的餘額有了，那 4 月底的未兌現支票餘額就出來啦😉
等於 28,000
從這個邏輯，就可以推出一個公式：
✎ 牛刀小試：【四欄式】銀行往來調節表
了解「在途存款」跟「未兌現支票」的計算邏輯之後，我們就可以來舉個例子：
承接簡單式的題目，A 公司 4 月的銀行存款帳列數及相關資訊如下，請編製四欄式調節表
表的開始，我們會從「銀行對帳單的餘額」出發，因為要從 3 月開始一路調到 4 月，
銀行對帳單的 3 月底餘額 + 本月存入 – 本月支出 = 4月底餘額
會在銀行端出現的調節項，就是「加：在途存款」及「減：未兌現支票」，另外還有錯誤要處理，好險 4 月銀行沒錯誤🫣
首先，3 月底餘額這一欄，3 月底的在途存款是1,600；未兌現支票是4,850，所以 3 月底的正確餘額會是24,313 ( 27,563 + 1,600 – 4,850 )
本月存入這一欄，會放 4 月的存款變動數，也就是 4 月底的在途存款 減掉 3 月底的在途存款 = 211,000 ( 210,200 + 2,400 – 1,600 )
本月支出這一欄，會放 4 月未兌現變動數，也就是 4 月底的未兌現支票 減掉 3 月底的未兌現支票 = 215,313 ( 208,354 + 11,809 – 4,850 )
4 月底餘額這一欄，就直接放 4 月底的在途存款跟未兌現支票金額即可，正確餘額會是 20,000 ( 29,409 + 2,400 – 11,809 )
請注意⚠️ 調節後餘額這一列，最後計算出來的餘額也會是 20,000 ( 24,313 + 211,000 – 215,313 ) 那就沒問題了👍
銀行端編完之後，來看公司帳，
公司 3 月底的餘額，我們當時有切調整分錄進去，所以金額就是調節後的 24,313
接著把題目告知的公司存入跟支出總額填進去之後，4 月底的公司帳列餘額會是31,588 ( 24,313 + 206,000 – 198,725 )
請注意，這時候的公司，還沒處理 4 月的調節項哦！
目前 4 月的數字只是公司的帳列數，跟銀行對帳單的金額不一致，需找出調節項，那我們來解析題目：
銀行代收股款 5,000 元，公司未入帳，所以我們 5,000 要放在本月存入；
收來的客票被跳票 6,000 元，要扣除，所以放在支出這一欄；
銀行幫公司代付股利、又收手續費，所以這兩筆金額也要放在支出這一欄
好，我們來計算看看存入的餘額，一樣是 211,000 ( 206,000 + 5,000)
計算支出的餘額，也一樣是 215,313 ( 198,725 + 588 + 6,000 + 10,000 )
最後來看 4 月底餘額這一欄，
加：銀行代收 5,000
減：被跳票的客票 6,000 以及銀行代付 10,000 跟手續費 588
計算之後的結果也是 20,000
最後來檢查調節後餘額這一列，加加減減後也是 20,000 ( 24,314 + 211,000 – 215,313 )
公司跟銀行的金額完全一致，太好了！！答對90分了！！
但大家別忘了，公司的調節項要切分錄喲！
這4個分錄，也可以合併成 1 個分錄喲！就看大家的功力了！
我們必須做到這邊，才算是整個完成喲🤗🤗
那今天就先告一段落，希望這帖文章有幫助到大家🥺
請大家繼續鎖定 ❰會計蔘活❱ 喲 😉 😉
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